I. Zusammenfassung:
Das Finanzministerium der VAE hat angekündigt, ab Januar 2025 eine inländische Mindeststeuer von 15 % auf multinationale Unternehmen einzuführen. Diese Initiative steht im Einklang mit den globalen Mindeststandards der OECD für die Unternehmensbesteuerung und richtet sich an multinationale Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro. Die Regierung stellte auch Steueranreize in Aussicht, darunter Kredite für Forschung und Entwicklung, um Innovation und Wirtschaftswachstum zu fördern. Diese Änderungen spiegeln eine strategische Verlagerung auf die Steigerung der Einnahmen außerhalb des Ölsektors bei gleichzeitiger Beibehaltung eines unternehmensfreundlichen Umfelds wider.
II. Einführung der Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT)
Die Entscheidung der VAE, die DMTT einzuführen, ergibt sich aus der Einhaltung der Zwei-Säulen-Lösung der OECD, die darauf abzielt, eine gerechte Unternehmensbesteuerung in allen Rechtsordnungen zu schaffen. Die neue Steuer gilt für multinationale Unternehmen (MNEs) mit einem konsolidierten weltweiten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre. Die DMTT gewährleistet, dass diese Unternehmen einen effektiven Mindeststeuersatz von 15 % zahlen, wodurch die Steuervermeidung verringert und die Politik der VAE mit internationalen Standards harmonisiert wird.
Diese Maßnahme folgt auf die frühere Einführung eines Körperschaftssteuersatzes von 9 % im Jahr 2023, der für inländische Unternehmenseinkünfte von mehr als 375.000 AED gilt. Unternehmen in Freizonen und andere spezifische Steuerbefreiungen bleiben bestehen und ermöglichen die weitere Unterstützung von Sektoren, die die Wirtschaft der VAE antreiben. Die schrittweise Einführung der DMTT gibt den Unternehmen Zeit, sich anzupassen und gleichzeitig die Attraktivität des Landes als globales Unternehmenszentrum zu erhalten.
III. Innovation
Neben der DMTT erwägt das Finanzministerium mehrere steuerliche Anreize, um die wirtschaftliche Entwicklung zu fördern. Dazu gehört ein Steuergutschriftprogramm für Forschung und Entwicklung, das 2026 anlaufen soll. Dieser erstattungsfähige Anreiz bietet eine potenzielle Steuergutschrift von 30-50 %, abhängig von der Geschäftstätigkeit und dem Umsatz eines Unternehmens in den VAE. Die förderfähigen F&E-Aktivitäten müssen den OECD-Richtlinien entsprechen und in den VAE durchgeführt werden, was die Bedeutung der Regierung für die Förderung lokaler Innovationen unterstreicht.
Ein separater Anreiz, der bereits 2025 in Kraft tritt, zielt auf hochwertige Beschäftigungsaktivitäten ab. Unternehmen könnten rückzahlbare Steuergutschriften erhalten, die auf einem Prozentsatz der förderfähigen Gehaltskosten für leitende Angestellte basieren, die einen erheblichen wirtschaftlichen Beitrag leisten.
IV. Breiterer fiskalischer Kontext
Die DMTT-Initiative ist ein weiterer Schritt in der Strategie der VAE, ihre Einnahmequellen über das Öl hinaus zu diversifizieren. Das Land hat bereits 2018 eine Mehrwertsteuer von 5 % eingeführt, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Allein in den ersten drei Quartalen des Jahres 2024 beliefen sich die Steuereinnahmen auf 272,6 Mrd. AED, was die wachsende Rolle der Steuern in der Volkswirtschaft widerspiegelt.
V. TME Legal Takeaway
Die Einführung einer Mindeststeuer von 15 % in den VAE ist eine entscheidende Entwicklung, die das Land an die weltweiten Normen der Unternehmensbesteuerung anpasst und gleichzeitig seine wirtschaftliche Wettbewerbsfähigkeit erhält. Durch ein Gleichgewicht zwischen neuen Steuerpflichten und wachstumsorientierten Anreizen versucht die Regierung, multinationale Unternehmen anzuziehen und Innovationen zu fördern. Unternehmen, die in den VAE tätig sind, sollten die Auswirkungen dieser Änderungen proaktiv bewerten und Möglichkeiten ausloten, die vorgeschlagenen Anreize zur Unterstützung strategischer Ziele zu nutzen.
